Daňové povinnosti pri obchodovaní s kryptomenami na Slovensku

Za každý výnos z obchodovania s kryptomenami musíte podať daňové priznanie. Podľa slovenského zákona sa príjem z predaja kryptomena považuje za príjem z použitia práva, konkrétne z prevodu kryptomenových aktív. Tento príjem sa zahrňuje do základu dane a podlieha 19% sadzbe dane z príjmov. Daňové povinnosti vznikajú pri každej jednotlivej transakcia, ktorá predstavuje realizovaný zisk.

Základným kameňom pre zdanenie kryptomien na slovensku je dôsledná evidencia všetkých úkony. Musíte evidovať dátum a hodnotu nákupu každej kryptomena, dátum a hodnotu predaja, ako aj výsledný zisk alebo stratu. Hodnota pri nákype a predaji sa prepočítava podľa oficiálneho kurzu EUR k danému dňu. Straty môžete započítať proti ziskom, čím znížite celkový základ dane. Splátka dane je potom povinná po podaní daňového priznania.

Nezáleží na tom, či ide o jednorazový predaj alebo pravidelné obchodovania; každý výnos je predmetom dane. Daňové podanie sa vzťahuje aj na príjmy z ťažby (kryptomenových mining) alebo prijatie kryptomien ako platby za tovar alebo služby. Konečný termín na podanie daňového priznania a splátka dane je zvyčajne 31. marca nasledujúceho roka. Komplexná evidencia transakciách je preto absolútnou nevyhnutnosťou pre správne vykonanie vašich povinnosti.

Daňové povinnosti pri kryptomenách na Slovensku

Zaevidujte každú transakciu s kryptomenami, vrátane dátuma, objemu, hodnote v eurách a protistrane. Táto podrobná evidencia je absolútnym základom pre správne podanie daňového priznania. Bez nej nemôžete spoľahlivo preukázať výšku vášho príjmu alebo straty z obchodovania. Povinnosť viesť záznamy o transakciách ukladajú daňové zákony na Slovensku.

Príjmy a výdavky z kryptomien

Za zdaniteľný príjem z kryptomien sa považuje rozdiel medzi nákupnou a predajnou cenou. Ak ste kryptomenu nakúpili za 1 000 € a predali za 3 000 €, váš zdaniteľný príjem je 2 000 €. Do výdavkov môžete zarátať pôvodnú kúpnu cenu, poplatky za transakcie na burze alebo náklady na ťažbu. Príjem z mining sa zdaňuje ako príjem zo samostatnej zárobkovej činnosti.

Pri dlhodobom držaní kryptomien nad 12 mesiacov môžete získať oslobodenie od dane z príjmu. Toto pravidlo platí pre fyzické osoby a je jednou z kľúčových výnimiek v slovenskom daňovom systéme. Pri každej transakcii preto evidujte dátum nákupu a predaju, aby ste lehoto lehotu preukázali.

Podanie daňového priznania a lehoty

Daňové priznanie k príjmom z kryptomien podávate pomocou formulára č. 2, a to najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka. Ak si priznanie podávate prostredníctvom daňového poradcu, lehota sa predlžuje do 30. júna. Splatka dane je potom k 31. marcu alebo k 30. júnu v závislosti od dátumu podania. V prípane, že vaše celkové príjmy z kryptomenových transakcií nepresiahli 2 401,94 € za rok, nemáte povinnosť podávať daňové priznanie. Všetky tieto pravidlá upravujú príslušné daňové úkony.

Pre komplexný prehľad odporúčame konzultovať príslušné zákony alebo daňového poradcu špecializovaného na kryptomeny. Daň z príjmu z obchodovania s kryptomenami je na Slovensku pevne stanovená a jej nevyslovenie môže viesť k pokutám. Správna evidencia transakcií je preto nevyhnutná pre pokojnú splátku vašich daňových povinností.

Druhy príjmov zo kryptomien

Pre správne podanie daňového priznania je nevyhnutné rozlišovať konkrétne zdroje príjem z kryptomien. Každý typ príjmu má špecifické pravidlá pre výpočet daňový základ. Základom je dôsledná evidencia všetkých transakcia s kryptomenami, vrátane dátumov a hodnôt v eurách v čase uskutočnenia transakciách.

Príjmom z obchodovania s kryptomenami je kladný rozdiel medzi nákupnou a predajnou cenou. Pri kúpe Bitcoin za 15 000 € a následnom predaji za 25 000 € je základ dane 10 000 €. Do výnosu sa započítavajú aj náklady, ako poplatky za transakcie na burze. Strata z jednej transakcie môže znížiť celkový výnos za zdaňovacie obdobie.

Zdanie sa vzťahuje aj na príjmy z tunnov, ako je ťažba (mining) alebo stakování. Hodnota získanej kryptomena sa považuje za príjem v deň jej prijatia do peňaženky. Ak získate z ťažby 0,5 ETH, ktoré v ten deň má trhovú hodnotu 800 €, do príjmov priznáte túto sumu. Náklady na hardware a elektrinu je možné od tejto sumy odpočítať.

Ďalším druhom príjmu je prijímanie kryptomenových platieb za tovar alebo služby. Pri fakturácii 2 000 €, ktorú klient zaplatí v kryptomene, sa ako príjem uvádza suma 2 000 €. Pri výmene jednej kryptomeny za druhú, napríklad Litecoin za Cardano, ide o zdaniteľný úkon s možným daň zo zisku. Nezabudnite, že aj splátka pôžičky v kryptomene môže generovať zdaniteľný príjem.

Výpočet dane z predaja

Základ dane z príjmu z predaja kryptomeny je rozdiel medzi výnosom z transakcie a obstarávacou cenou. Výnosom je suma, ktorú získate pri predaji kryptomeny. Obstarávacou cenou je suma, ktorú ste zaplatili pri kúpe tej istej kryptomeny, vrátane poplatkov za transakciu. Pre každý predaj musíte vypočítať daň samostatne.

Povinnosť podania daňového priznania vzniká pri dosiahnutí kladného rozdielu zo všetkých transakcií za zdaňovacie obdobie. Daň sa platí z celkového kladného salda po sčítaní všetkých výnosov a odpočítaní všetkých obstarávacích cien z kryptomenových transakcií za rok. Strata môže znížiť základ dane. Evidencia každého obchodovania je preto nevyhnutná.

Použite metódu FIFO (First-In, First-Out) na identifikáciu obstarávacej ceny predávaných kryptomien. Znamená to, že kryptomeny, ktoré ste kúpili ako prvé, sa považujú za predané ako prvé. Príklad: Kúpili ste 1 BTC za 15 000 € a neskôr ďalší 1 BTC za 20 000 €. Keď predáte 1 BTC za 25 000 €, podľa FIFO sa použije obstarávacia cena prvého nákupu, teda 15 000 €. Základ dane bude 25 000 € – 15 000 € = 10 000 €.

• Výpočet základu dane: Výnos z predaja – Obstarávacia cena nakúpenej kryptomeny = Základ dane.
• Sadzba dane: Pre fyzické osoby je základ dane z príjmov z predaja kryptomien pripočítaný k ostatným príjmom a zdaňovaný sadzbou 19% alebo 25%.
• Daňové úľavy: Na základe ročného zúčtovania dane môžete požiadať o využenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka.

Daňové priznanie sa podáva pomocou formulára, kde príjmy z kryptomien uvádzate v príslušnej časti. Pri podaní je potrebné mať pripravenú kompletnú evidenciu všetkých transakcií, ktorá obsahuje dátum, typ transakcie, množstvo kryptomeny, kurz v eurách a poplatky. Daňová správa môže túto evidenciu kontrolovať. Splatnosť dane je do 31. marca nasledujúceho roka.

Podanie daňového priznania

Daňové priznanie typ B pre príjem z kryptomien podávajte elektronicky, alebo tlačené na finančnom úrade, najneskôr do 31. marca. Zaplatiteľ dane je povinný priznať daň aj v prípade, že jeho výnos nepresiahol 2403,98 eura, pričom táto skutočnosť sa uvádza do oddielu O. Konkrétny príjem z každej transakcie s kryptomenami musí byť zdokladovaný v prílohe č. 2, kde sa vypĺňa čiastkový základ dane.

Povinná evidencia a postupy

Zákon ukladá povinnosť viesť podrobnú evidencia všetkých kryptomenových úkonov. Pre každú transakcia, či už nákup, predaj alebo výmenu, evidujte dátum, typ kryptomena, množstvo, hodnotu v eurách v čase obchodovania a protihodnotu. Táto evidencia je základom pre správny výpočet dane z predaja a musí byť dostupná na požiadanie finančnej správy po dobu 5 rokov.

Samotná splátka dane je neoddeliteľnou súčasťou procesu. Daňová povinnosť vzniká dňom podania priznania a daň je potrebné zaplatiť najneskôr do rovnakého dátumu, teda do 31. marca. V prípade, že ste prijali príjem z kryptomien v priebehu roka 2023, všetky tieto transakcie sa zahrnú do jedného priznania za daný rok. Systém zdanenie takto konsoliduje celoročnú činnosť.

Časté otázky a konkrétne prípady

Ak ste v priebehu roka realizovali viacero transakcií, daň sa vypočítava z celkového kladného salda všetkých úkonov. Straty z jednej transakcia môžete znížiť zisk z inej. Pri podanie daňového priznania pre obchodovania na Slovensku sa neuvádza každá kryptomena osobitne v hlavnom formulári, ale všetky údaje sa sumarizujú a prenesú do riadkov príjmu z predaja nehnuteľností a movitých vecí. Vždy vychádzajte z hodnôt v eurách prijatých alebo zaplatených počas obchodovania.