Na Slovensku zatiaľ neexistuje špeciálny zákon, ktorý by komplexne upravoval kryptomeny. Právne prostredie pre kryptomeny je tvorené najmä súčasnou legislatívou EÚ, ktorá sa rýchlo vyvíja. Kľúčovým predpisom je smernica o trhoch kryptoaktív (MiCA), ktorá priamo ovplyvní slovenskú reguláciu. Do národného poriadku sa preložia aj predpisy proti praniu peňazí (AML), čo pre podnikateľov znamená povinnosť registrácie a previerky klientov.
Zdaňovanie kryptomien patrí medzi najpraktickejšie aspekty. Príjmy z predaja kryptomien sa považujú za príjmy z predaja vecí a zdaňujú sa sadzbou 19%. Pri pravidelnom obchodovaní môže ísť o živnosť. Upozorňujeme, že od 1. januára 2024 sa zmenil výklad pre DPH pri službách súvisiacich s blockchain technológiou. Mining (ťažba) je na Slovensku považovaný za podnikateľskú činnosť a podlieha príslušným daňovým povinnostiam.
Aktuálne sú preto predpisy rozptýlené v rôznych zákonoch. Slovenská republika čaká na implementáciu európskych noriem, čo prinesie výraznú zmenu. Tento prehľad analyzuje právne aspekty od daní po AML úpravu, aby ste sa v prostredí kryptomien na Slovensku mohli pohybovať so istotou.
Daňové a právne aspekty kryptomien na Slovensku
Príjmy z kryptomien sa na Slovensku zdaňujú ako príjmy z predaja nehnuteľností. Pri držbe dlhšej ako jeden rok vzniká oslobodenie od dane. Pri kratšej držbe alebo pri pravidelnom obchodovaní sa zisk započítava do základu dane a zdaňuje sa sadzbou 19%. Daňové priznanie podávate k 31. marcu nasledujúceho roka. Týka sa to aj príjmov z miningu, ktoré sú vždy považované za príjem zo samostatnej činnosti.
Aktuálne daňové predpisy nepoznajú špeciálne ustanovenia pre kryptomeny. DPH sa nevzťahuje na nákup a predaj kryptomien ako takých, pretože sa nepovažujú za tovar ani službu. Služby spojené s menou však DPH podliehať môžu. Odporúčame viesť detailný záznam o všetkých transakciách, vrátane dátumov, hodnôt v eurách a poplatkov, pre potreby daňového priznania.
Slovenská legislatíva v oblasti regulácia sa riadi právne predpisy EU. Kľúčová je smernica AMLD5, ktorá zavádza povinnosti pre poskytovateľov služieb súvisiacich s virtuálnymi menami. To znamená, že slovenská burza alebo peňaženka musí spĺňať prísne AML pravidlá: identifikácia klienta, hlásenie podozrivých transakcií a registrácia u príslušného orgánu.
Pri podnikaní v prostredie blockchainu si dajte pozor na všetky aspekty právneho rámca. Súčasné predpisy v Slovensku explicitne neregulujú technológiu blockchain ako takú, ale sústredia sa na jej aplikácie. Pre vývojárov a podnikateľov je bezpečnejšie poskytovať služby ako registrovaný subjekt pod dohľadom, čo zvyšuje dôveryhodnosť a umožňuje prístup k bankovým službám.
Zdanenie kryptomien
Za zisky z kryptomien sa podľa slovenskej legislatívy považuje rozdiel medzi nákupnou a predajnou cenou, ktorý sa pri ročnom zdaňovaní zahrnie do základu dane a zdaní 19% alebo 25% sadzbou. Toto pravidlo platí pre príjmy z predaja, výmien medzi kryptomenami aj pre príjmy z ťažby (mining). Pri mining je potrebné viesť evidenciu o obstaraných kryptomenách za výdavky, ako sú náklady na hardware a elektrinu, ktoré znižujú základ dane. Príjmy z kryptomien sa v daňovom priznaní uvádzajú v prílohe č. 2, kde je dôležité oddelene evidovať každú transakciu vrátane dátuma nadobudnutia a predaja, ako aj výšky výdavkov.
Z pohľadu DPH sú kryptomeny považované za nehmotný majetok a ich kúpa, predaj alebo výmena sú na území Slovenska oslobodené od tejto dane. Tento prístup je v súlade s európskou smernicou a zabraňuje dvojitému zdaneniu, čo podporuje rozvoj blockchain prostredia. Napriek tomu pri prevádzkovanie kryptomenovej burzy alebo poskytovaní platobných služieb viazaných na kryptomeny môže vzniknúť povinnosť platiť DPH z poskytnutých služieb, preto je nevyhnutná konzultácia s daňovým poradcom.
Súčasné predpisy v oblasti AML (boj proti praniu špinavých peňazí) prenášajú európsku reguláciu na slovenský právny poriadok, čo znamená, že kryptomenové burzy a poskytovatelia peňaženiek musú vykonávať verifikáciu klientov (KYC). Pre investorov to prináša väčšiu bezpečnosť, no zároveň povinnosť preukazovať pôvod financií pri vyšších sumách. Aktuálne sa pripravuje nová európska legislatíva (MiCA), ktorá prinesie ďalšie pravidlá pre emitentov a poskytovateľov služieb, čo ovplyvní celé krypto prostredie v EÚ vrátane Slovenska.
Právny status kryptomien
Na Slovensku kryptomeny nie sú právne definované ako platobné prostriedky alebo elektronické peniaze. Slovenská legislatíva ich aktuálne klasifikuje ako nehmotný majetok alebo tovar. Tento právny status má priame dôsledky pre ich zdanenie a účtovníctvo. Z pohľadu Finančnej správy SR sú transakcie s kryptomenami považované za dodanie tovaru, čo určuje spôsob výpočtu dane z príjmov.
Regulácia kryptomien na Slovensku prechádza výraznou zmenou v dôsledku implementácie európskych predpisov. Kľúčovým je smernica EÚ o trhoch kryptoaktív (MiCA), ktorá priamo ovplyvní slovenské právne prostredie. Táto smernica zavedie jednotné pravidlá pre poskytovateľov služieb súvisiacich s kryptomenami, ako sú burzy alebo peňaženky, so zameraním na ochranu investorov a finančnú stabilitu.
Praktické dôsledky pre používateľov
V praxi znamená súčasný stav, že prevádzkovanie miningu alebo obchodovanie na burze nie je špecificky upravené samostatným zákonom. Všetky činnosti sa riadia všeobecnými daňovými a občianskoprávnymi predpismi. Úprava DPH pri kryptomenách je harmonizovaná s európskym právom – nákup, predaj alebo výmena kryptomien je spravidla od DPH oslobodený.
Budúcnosť právneho rámca je spojená s transpozíciou smernice MiCA do slovenskej legislatívy. Tá prináša komplexnú reguláciu pre emitentov kryptoaktív a poskytovateľov služieb. Cieľom je vytvoriť bezpečné a transparentné prostredie, ktoré zároveň podporuje inovácie v oblasti blockchain technológií. Slovenské orgány tak budú mať nové právomoci v dohľade nad týmto sektorom.
Regulácia krypto služieb
Pre poskytovateľov krypto služieb na Slovensku je záväzná transpozícia európskej smernice AMLD5. Slovenská legislatíva klasifikuje tieto subjekty ako „obchodníkov s virtuálnymi menami“ a podliehajú dohľadu Národnej banky Slovenska. Povinnosťou je registrácia, implementácia AML procedúr a reportovanie podozrivých transakcií. Táto úprava sa konkrétne vzťahuje na krypto burzy a krypto zmenárne, ktoré pôsobia v prostredí slovenského trhu.
Praktické dôsledky pre poskytovateľov
Registrácia u NBS si vyžaduje doloženie komplexného podnikateľského plánu a dôkazov o bezúhonnosti. Aktuálne platné predpisy nariaďujú povinnú identifikáciu klienta už pri jednorazových obchodoch s kryptomenami v hodnote nad 1000 eur. Porušenie týchto pravidiel môže viesť k vysokým pokutám. Preto každý subjekt, ktorý poskytuje služby výmeny kryptomien za fiat meny alebo ich úschovu, musí absolvovať náročný registračný proces.
Budúcnosť regulácie: MiCA na obzore
Slovenská regulácia kryptomien sa pripravuje na zásadnú zmenu so nadchádzajúcim nástupom európskej nariadenia MiCA (Markets in Crypto-Assets). Táto nová úprava nahradí súčasné fragmentované predpisy a vytvorí jednotný pravidelný rámec v rámci EÚ. Zameraná je na zvýšenie ochrany investorov a stanovenie jasných pravidiel pre emitentov kryptoaktív. Pre slovenské krypto prostredie to znamená nutnosť prispôsobiť sa novým, jednotnejším požiadavkám na transparentnosť a kapitálovú primeranosť.
